Jak rozliczyć dochody uzyskane w Polsce i za granicą

Jeżeli w państwie uzyskania przychodu podatek u źródła jest pobierany od przychodu, to podatnik ma obowiązek ustalić wysokość dochodu zgodnie z przepisami ustawy o CIT. Wartość tego dochodu stanowi podstawę dla ustalenia limitu odliczenia podatku zapłaconego za granicą oraz musi zostać ustalona niezależnie od obliczenia przychodu zgodnie z normami prawa zagranicznego.

Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku 22 maja 2025 r. (III SA/Wa 184/25).

Spółka jest podmiotem z grupy kapitałowej będącej największym na świecie wydawcą kontrolującym prawa autorskie. Podmiot zainteresowany uzyskaniem licencji na wykorzystanie prawa będącego w dyspozycji spółki musi uzyskać od niej odpowiednią licencję. Z tego tytułu spółka uzyskuje przychody na terenie różnych państw w postaci opłaty/należności licencyjnej, podlegającej opodatkowaniu w państwie, w którym jest uzyskiwane (tzn. państwie, w którym ma siedzibę kontrahent licencyjny). Taki podatek obliczany jest od całej wartości należności, bez uwzględnienia kosztów osiągnięcia danego przychodu. Jednocześnie spółka łączy wartość tego przychodu z przychodami osiąganymi w Polsce. Dochodzi zatem do podwójnego opodatkowania tych samych przychodów licencyjnych – w państwie trzecim oraz w Polsce (jako część składowa polskiej podstawy opodatkowania).

Spór koncentrował się wokół kwestii, czy dla kalkulacji limitu odliczenia podatku u źródła zapłaconego w innym państwie należy uwzględniać...